НДС 22% для гостиниц: ответы на частые вопросы

С 1 января 2026 года ставка НДС для гостиниц повысится до 22%, а также начнет снижаться порог выручки для бизнеса, который работает по упрощенной системе налогообложения (УСН). Это значит, что часть гостиниц и мини-отелей, которые раньше не платили НДС, при росте доходов могут столкнуться с обязанностью его уплачивать.

Эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению Оксана Гетьман ответила на самые часто задаваемые вопросы отельеров.

Как будет меняться лимит дохода по УСН с 2026 года?

Государство дает бизнесу время на адаптацию и будет постепенно снижать планку до 10 миллионов. В 2026 году бизнес начнет платить НДС, если доход превысит 20 миллионов, в 2027 году — если доход превысит 15 миллионов, в 2028 году — 10 миллионов. Если в 2025 году вы уже заработали больше 20 миллионов, то станете плательщиком НДС уже с 2026 года. 

Кроме того, в 2026 году будет действовать мораторий на привлечение к ответственности. Если вы станете плательщиком НДС и несвоевременно подадите свою первую декларацию, то на первый раз не получите штраф. 

Когда платить НДС?

Сумма НДС, исчисленная по итогам квартала, уплачивается в бюджет в три равные части — в течение трех месяцев. Например, НДС за первый квартал делят на три равные доли и платят 28 апреля, 28 мая, 28 июня.

Если в 2026 году вы впервые превысите лимит в 20 миллионов, то станете плательщиком НДС с месяца, следующего за месяцем превышения. К примеру, если вы превысите лимит в мае, то плательщиком НДС станете уже с июня. 

В каком случае возможно применение пониженной ставки НДС?

В 2025 году для организаций на упрощенной системе налогообложения действуют пониженные ставки НДС — 5% и 7%. Если предприниматель выбирает пониженную ставку, то не может отказаться от нее в течение трех лет.  

В 2026 году этот порядок планируют смягчить. Те, кто впервые станет плательщиком НДС, смогут в течение первых четырех кварталов отказаться от пониженной ставки и перейти на общую ставку 22%.

При каком доходе можно применить пониженные ставки НДС 5% и 7% на УСН?

Для ставки 5% ваш годовой доход должен быть свыше 20 миллионов рублей, но не более 272,5 миллионов рублей. Ставку 7% можно применить при доходе свыше 272,5 миллионов рублей до 490,5 миллионов рублей. 

Важно понимать, что при ставках 5% и 7% не действует механизм вычетов по НДС. Это значит, что налог, который вам выставили поставщики в счетах, нельзя принять к вычету — необходимо заплатить НДС с полной суммы реализации.

Если доход превышает 490,5 миллионов рублей, право на применение УСН утрачивается, и организация или ИП переходят на общую систему налогообложения со ставкой НДС 22%.

Может ли отель применить нулевую ставку НДС?

У отельера есть возможность воспользоваться нулевой ставкой. Она может применяться как при общей системе налогообложения, так и при упрощенной системе.

Если вы работаете по общей системе налогообложения, применение нулевой ставки НДС — не право, а обязанность. Если вы находитесь на УСН, у вас есть выбор:

• работать с обычной ставкой НДС 22% и при этом применять нулевую ставку НДС по услугам проживания;
• выбрать пониженную ставку НДС 5% или 7%.

При этом нельзя одновременно применять нулевую ставку НДС и пониженные ставки 5% или 7% на УСН. 

На какие отели распространяется нулевая ставка? 

На гостиницы, кемпинги, аквапарки, горнолыжные комплексы и другие туробъекты. Полный перечень объектов опубликован в приказе Минэкономразвития № 302 от 5 мая 2023 года. 

Ставка 0% применяется только на услуги проживания и отдельные сопутствующие услуги, которые входят в стоимость этого проживания. В их числе — тренажерный зал, спа, интернет, конференц-залы, парковка. Все остальные услуги гостиницы облагаются налогом по ставке 22%. 

Как составлять декларацию по НДС при нулевой и пониженной ставке?

Чтобы подтвердить применение нулевой ставки — вместе с декларацией по НДС в налоговую необходимо отправить отчет о доходах на услуги проживания. Он составляется в произвольной форме.

В случае, если вы выбираете пониженную ставку НДС 5% либо 7%, то отчет с декларацией сдавать не нужно. Все услуги автоматически облагаются налогом.

Есть ли способы не платить НДС? 

Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН) — это альтернатива не платить НДС, которой могут воспользоваться ИП и ООО. На этом режиме НДС не уплачивается, но он подходит только для небольшого бизнеса из-за ряда ограничений.

• Доход бизнеса — до 60 миллионов. 
• Штат — до 5 сотрудников.
• Зарплата выплачивается только с расчетного счета.
• Лимит по основным средствам — 150 миллионов.
• Для ООО нельзя иметь филиалы и обособленные подразделения.
• Декларации не сдаются, налоги считает ФНС.
• Ставки налога — 8% при объекте «доходы» и 20% при объекте «доходы минус расходы».

Важно понимать, что ставки 8% и 20% по АУСН выше, чем на классической УСН, поэтому режим имеет смысл только при небольшой нагрузке по НДС и простых финансовых операциях. Полный перечень ограничений и условий применения АУСН установлен в статье 3 Федерального закона № 17-ФЗ от 25 февраля 2022 года.

Применяется ли ставка НДС в номерах категории «Стандарт» с питанием? 

Ставка 0% применяется не к названию категории номера, а к услуге размещения с сопутствующими гостиничными услугами. Если питание включено в стоимость номера и входит в перечень сопутствующих услуг для вашей категории и звездности — можно применять ставку 0% НДС.

Если же питание продается отдельно от проживания — это уже не сопутствующая гостиничная услуга, и к нему ставка 0% не применяется. Чтобы понять, какие именно услуги относятся к сопутствующим для вашей категории гостиницы, нужно ориентироваться на постановления Правительства РФ № 1853 и постановления № 1951 — в них подробно прописан перечень услуг по видам средств размещения.

При применении ставки 0, в каком случае ФНС нужно предоставлять акт ввода гостиницы в эксплуатацию? 

В случае, если отель включен в реестр туриндустрии и введен в эксплуатацию после 1 января 2022 года. Тогда, помимо отчета о доходах, вы должны предоставить в налоговую документ о вводе объекта в эксплуатацию. 

Какой налоговый режим рекомендуется для небольших объектов размещения с 1-2 домиками?

Один из вариантов — патент, если он поддерживается в вашем регионе. Проверить это можно на сайте ФНС. Здесь же можно сразу посчитать стоимость патента и понять, какую сумму вы будете платить в год и насколько она соотносится с вашей планируемой выручкой и загрузкой.

Другой вариант — АУСН. Ставка по АУСН на доходы выше, чем по классической УСН: 8% против 6%. Поэтому один из ключевых шагов — сравнить, что в цифрах выгоднее именно для вас: платить 8% по АУСН или 6% по УСН «доходы». 

Если отель покупает товар на маркетплейсе с НДС, можно ли применять НДС к вычету?

Вычет возможен при выполнении нескольких условий:

• Расходы должны быть связаны с вашей гостиничной деятельностью и экономически обоснованы: например, вы покупаете полотенца, постельное белье, средства гигиены для номеров, а не товары для личных нужд.
• Вы можете применить НДС к вычету только на основании счета-фактуры от продавца. Поэтому важно смотреть, кто является продавцом на маркетплейсе: сама площадка или конкретный поставщик.
• Вычет возможен только если отель работает по общей системе налогообложения и применяет ставку НДС 22%. Если отель работает на УСН, АУСН, патенте или применяет по своей деятельности пониженные специальные ставки без права вычета — входной НДС к вычету принять нельзя.

Как учитывать НДС, если гостиница на УСН работает по системе «доходы минус расходы», и на территории есть ресторан?

Если питание включено в стоимость номера и гость платит за проживание единую цену, то эта услуга считается проживанием с сопутствующими услугами. В этом случае вся стоимость номера, вместе с включенным питанием, попадает под ставку НДС 0% как услуга по размещению.

Если же питание не входит в стоимость номера и гость оплачивает его отдельно — например, в ресторане на территории отеля по отдельному счету, — то это уже отдельная услуга, которая облагается НДС по ставке 22%.

Ключевой принцип здесь простой: все, что вшито в цену номера единой суммой, относится к проживанию и может идти под ставку 0%. Все, что гость оплачивает отдельно, считается отдельной услугой и облагается НДС по общей ставке.

Что отельерам нужно сделать уже сейчас? 

• Проанализировать свою деятельность. Прежде чем выбрать ту или иную ставку НДС — сделайте расчет и посмотрите, что будет выгодно именно вашему бизнесу. Необходимо посчитать, какая сумма будет облагаться по ставке 0% и какая сумма будет попадать под ставку 22%. Сравните с суммой, которая получится, если все свои услуги облагать по ставке 5% либо 7%, в зависимости от дохода. 

• Проанализируйте своих поставщиков и расходы на поставщиков. Отдельное внимание стоит уделить поставщикам и структуре расходов по ним. Важно понимать, работают ли ваши контрагенты с НДС и какую ставку они применяют. С неблагонадежными поставщиками лучше не сотрудничать: если в системе АСК НДС налоговая увидит проблемного контрагента, вам, скорее всего, придется доказывать реальность сделки и правомерность применения вычетов. Налоговый контроль сейчас усиливается: активно используются системы на основе искусственного интеллекта, которые отслеживают рисковые операции в автоматическом режиме. 

• Проанализируйте свои авансы. Особенно, если вы сейчас не являетесь плательщиком НДС, но с 2026 года планируете или будете обязаны его платить по пониженной ставке 5%. Ситуация может выглядеть так: в 2025 году вы получили аванс, который законно не облагался НДС, так как вы не были плательщиком налога. В 2026 году вы оказали услугу по этому авансу, но на этот момент уже перешли на режим с уплатой НДС, и реализация должна облагаться налогом. У налогоплательщика будет два варианта действий: договориться с клиентом о доплате разницы по НДС или оплатить этот НДС за свой счет, если клиент откажется пересматривать условия. На законодательном уровне этот вопрос сейчас отдельно не урегулирован, поэтому предпринимателям приходится решать его в договорном порядке и заранее продумывать, как будут оформляться авансы в переходный период.